- 2018 年 South Dakota v. Wayfair 推翻 Quill，「没有实体就不用收税」这条规则已经不存在
- 各州随后普遍照抄南达科他的门槛形态：销售额或笔数达线即产生代收义务
- 门槛并不统一：南达科他 10 万美元或 200 笔；纽约 50 万美元且超过 100 笔（是「且」）
- 🔴 纽约明文豁免第三方履约：仅在纽约购买履约服务、或货存放在非关联履约方场地，不构成 vendor
- 🔴 加州相反：仓库存货属于物理存在，与经济门槛无关（见「加州销售税与转售证」）
- 平台代扣是主流：加州法条直接把 marketplace facilitator 定义为该笔交易的零售商
- ⚠️ 但加州 § 6046 写明：平台因卖家提供的信息不实而免责时，卖家重新成为该笔交易的零售商
- 免税不等于免申报：达线后即便税由平台代收，注册与申报义务仍可能独立存在
WHAT CHANGED IN 2018 一、规则是怎么变的
在 2018 年之前，各州只能向在本州有实体存在（办公室、员工、仓库）的卖家要求代收销售税——这是 1967 年 *Bellas Hess* 与 1992 年 *Quill* 两案确立的。南达科他州直接立法挑战这条规则，最高法院站在了州一边：
The Act requires out-of-state sellers to collect and remit sales tax "as if the seller had a physical presence in the state." §1. The Act applies only to sellers that, on an annual basis, deliver more than $100,000 of goods or services into the State or engage in 200 or more separate transactions for the delivery of goods or services into the State.
For these reasons, the Court concludes that the physical presence rule of Quill is unsound and incorrect. The Court's decisions in Quill Corp. v. North Dakota, 504 U. S. 298 (1992), and National Bellas Hess, Inc. v. Department of Revenue of Ill., 386 U. S. 753 (1967), should be, and now are, overruled.
Here, the nexus is clearly sufficient based on both the economic and virtual contacts respondents have with the State. The Act applies only to sellers that deliver more than $100,000 of goods or services into South Dakota or engage in 200 or more separate transactions for the delivery of goods and services into the State on an annual basis. This quantity of business could not have occurred unless the seller availed itself of the substantial privilege of carrying on business in South Dakota.
该法要求州外卖家代收并解缴销售税，「如同该卖家在本州有实体存在一样」。该法仅适用于按年计算向本州交付超过 10 万美元货物或服务，或进行 200 笔或以上独立交付交易的卖家。
基于上述理由，本院认定 *Quill* 的实体存在规则不成立且不正确。本院在 *Quill Corp. v. North Dakota*（1992）与 *National Bellas Hess, Inc. v. Department of Revenue of Ill.*（1967）两案中的判决应予推翻，现予推翻。
本案中，基于被上诉人与该州的经济联系与虚拟联系，关联显然充分。该法仅适用于按年向南达科他州交付超过 10 万美元货物或服务，或进行 200 笔以上独立交付交易的卖家。若非该卖家享用了在南达科他州经营的实质特权，这样的业务量不可能发生。
判决之后，几乎所有征收销售税的州都立了类似门槛。要害在于「门槛不统一」：数额不同，笔数不同，连「或」还是「且」都不同。
NEW YORK'S TWO NUMBERS 二、纽约的门槛，以及一条被忽视的豁免
(iv) For purposes of clause (E) of subparagraph (i) of this paragraph, a person shall be presumed to be regularly or systematically soliciting business in this state if, for the immediately preceding four quarterly periods ending on the last day of February, May, August and November, the cumulative total of such person's gross receipts from sales of property delivered in this state exceeds five hundred thousand dollars and such person made more than one hundred sales of property delivered in this state, unless such person can demonstrate, to the satisfaction of the commissioner, that he cannot reasonably be expected to have gross receipts in excess of five hundred thousand dollars or more than one hundred sales of property delivered in this state for the next succeeding four quarterly periods ...
(v) Notwithstanding any other provision of law, the term vendor shall not include: (A) a person who is not otherwise a vendor who purchases fulfillment services carried on in New York by a person other than an affiliated person; or (B) a person who is not otherwise a vendor who owns tangible personal property located on the premises of an unaffiliated person performing fulfillment services for such person.
（iv）就本项第（i）目（E）分句而言，若在紧接的、以二月、五月、八月与十一月末日为止的四个季度期间内，某人在本州交付财产的销售总收入超过 50 万美元，且该人在本州交付财产的销售笔数超过 100 笔，则推定该人在本州经常或系统性地招揽业务；除非该人能向税务专员满意地证明，其在紧接下来的四个季度期间内不能被合理预期取得超过 50 万美元的总收入或超过 100 笔在本州交付的销售。
（v）尽管有任何其他法律规定，「vendor（卖方）」一词不包括：（A）本不属于 vendor 的人，其向非关联方购买在纽约进行的履约服务；或（B）本不属于 vendor 的人，其拥有的有形动产存放在为其提供履约服务的非关联方场所。
两点值得单独记住：
1. 纽约是「且」不是「或」。 50 万美元与 100 笔两个条件都要满足才触发推定。南达科他是「或」，任一满足即可。抄错连接词，结论就是反的。 2. 🔴 （v）明文把第三方履约排除在外。 只要你本来不是 vendor，在纽约向非关联方购买履约服务、或把货存在非关联履约方的仓库里，都不因此成为 vendor。 这与很多人的直觉相反，也与加州的处理完全相反——加州把仓储存货当作物理存在，直接产生关联（见「加州销售税与转售证」）。
THE MARKETPLACE SHIFT 三、平台代扣：省事，但没有把你摘干净
现在绝大多数州都有 marketplace facilitator（市场平台促成者） 制度：平台被法律指定为零售商，由平台代收代缴。加州的写法是最直白的一种：
§ 6043. A marketplace facilitator that is registered with the department or required to register with the department under Chapter 2 (commencing with Section 6051) or Chapter 3 (commencing with Section 6201) and that facilitates a retail sale of tangible personal property by a marketplace seller is the retailer selling or making the sale of the tangible personal property sold through its marketplace for purposes of this part.
§ 6046. If the marketplace facilitator demonstrates to the satisfaction of the department that the marketplace facilitator has made a reasonable effort to obtain accurate and complete information from an unrelated marketplace seller about a retail sale and that the failure to remit the correct amount of taxes or fees ... was due to incorrect or incomplete information provided to the marketplace facilitator by the unrelated marketplace seller, then the marketplace facilitator shall be relieved of liability for the taxes or fees for that retail sale. ... Where a marketplace facilitator is relieved of liability for the taxes or fees on a retail sale under this section, the marketplace seller is the retailer for that retail sale.
§ 6043：已向税务局登记、或依法应向税务局登记的市场平台促成者，在促成市场卖家的有形动产零售交易时，就本编而言，即为通过其平台售出该有形动产的零售商。
§ 6046：若市场平台促成者向税务局满意地证明，其已作出合理努力从非关联的市场卖家处取得关于某笔零售交易的准确完整信息，且未能解缴正确税费系因该市场卖家提供的信息不准确或不完整所致，则该平台促成者就该笔零售交易免于税费责任。……当平台促成者依本条就某笔零售交易免责时，该市场卖家即为该笔交易的零售商。
§ 6046 的最后一句就是那个「但书」。 平台代扣不是把责任转移走，而是把它挂起来——一旦被认定是你提供的商品分类、发货地、价格构成等信息有误导致少缴，责任原路退回给你，而且此时通常已经积累了若干个纳税期。
THE PRACTICAL ORDER 四、实务上怎么排这件事
按下面的顺序做，能覆盖绝大多数跨境卖家的情形：
1. 先看有没有物理存在。 货存在美国仓、有员工、有办公室的州，不必再看经济门槛——物理存在本身就足以产生关联（加州就是典型）。但纽约是例外，第三方非关联履约被明文豁免。 2. 再按州逐个核经济门槛。 记录每州的销售额与笔数，注意「或 / 且」的差别与统计口径（有的州按日历年，有的州按滚动四个季度）。 3. 确认平台是否已在该州代扣。 主流平台通常已代扣，但自建独立站的订单不在其中——独立站是最常见的漏洞来源。 4. 达线的州做注册与申报。 即便税全由平台代收，注册与零申报的义务在部分州仍然独立存在，不能因为「没有税可交」就不报。 5. 对采购端另行处理转售证。 从美国供应商进货时用转售证免税，是与销售税代收平行的另一件事，规则见「加州销售税与转售证」。
PITFALLS 五、常见踩坑
- 后果
- 南达科他是 10 万美元「或」200 笔，纽约是 50 万美元「且」超过 100 笔。用「或」的逻辑去评估纽约，会把很多本来没触发的情形误判为已触发（多花合规成本）；反过来用「且」去看南达科他式的州，会把已经触发的当成安全（真正的风险）。
- 规避
- 逐州记录三件事：金额门槛、笔数门槛、连接词。做成一张表，每年复核一次。
- 后果
- 加州 § 6046 明文规定，平台因卖家提供的信息不实而免责时，卖家重新成为该笔交易的零售商。商品税率分类填错、发货地址填错、把运费算进或不算进计税基数，都可能落入这一条。而这类问题通常在稽核时才暴露，届时已经累积多个纳税期的差额与利息。
- 规避
- 认真维护平台后台的商品税码（tax code）与发货仓地址。这些字段不是运营参数，是税务申报的输入。
- 后果
- marketplace facilitator 制度只覆盖通过平台成交的订单。Shopify 这类自建站工具通常不是法定的 facilitator（它不促成交易、不代收货款作为卖方），因此独立站的销售税由你自己负责。很多卖家的达线是「平台 + 独立站」合并计算的结果，却只按平台那部分做了合规。
- 规避
- 独立站接销售税计算与申报服务，并把独立站销售额并入各州门槛的统计。
- 后果
- 纽约 § 1101(b)(8)(v) 明文豁免非关联第三方履约；加州则把维持仓库、在州内存货当作物理存在，与经济门槛无关。把其中任何一州的结论套到另一州，都会出错。
- 规避
- 仓储所在州单独判断，不要靠类推。存货所在地是关联判断里最强的事实，值得单独确认。
- 后果
- 注册与申报义务在多数州是独立于「本期是否有应纳税额」的。达线后不注册，等于把一段可追溯的历史敞口留在那里；州税务机关的追溯期通常从「应注册未注册」之日起算，而不是从被发现之日起算。
- 规避
- 达线即注册。零申报的成本远低于事后补缴加罚息。
FAQ 六、常见问题
我是中国公司，没有美国实体，这些规则管得到我吗？
管得到。Wayfair 的判断基础是经济联系与虚拟联系，不是主体注册地。向某州消费者交付货物、达到该州门槛，代收义务就成立。实践中的抓手是平台与支付通道——平台按法律要求代扣，并向税务机关报送卖家信息。
门槛是按毛收入还是净收入算？
纽约条文用的是「gross receipts（总收入）」。多数州同样按毛额计，退货、平台佣金、运费是否扣除各州口径不同。用毛额做保守估算，接近门槛时再逐州核实细则。
七格美国仓在加州，会不会让我在别的州也产生纳税义务？
不会自动产生。存货所在地产生的是该州的关联——货在加州，产生的是加州的物理存在。其他州仍按各自的经济门槛判断。至于加州本身：存货在加州仓库属于物理存在，这一点见「加州销售税与转售证」。
免税州（俄勒冈、蒙大拿、新罕布什尔、特拉华）也要管吗？
这几个州没有普遍适用的州销售税，因此没有代收义务。但阿拉斯加没有州级销售税却有地方级销售税，且部分地方通过统一委员会执行经济门槛。「没有州销售税」不等于「没有任何销售税」。
美国仓能帮我做什么？
提供准确的发货地与库存所在地记录。销售税计算依赖「从哪里发、发到哪里」这两个字段，而它们必须与实际履约一致。七格美国仓可以提供按订单的发货仓与出库记录，供你或你的税务服务商核对与备查。注册、申报、税额计算属于税务服务范畴，仓库不提供税务意见。