- 301 关税还在。2026 年 2 月最高法院判的是 IEEPA 项下的关税，301 条款不在该案射程内，继续执行
- 加征不是写在第 71 章里的，而是通过第 99 章 9903.88 系列子目挂上去——查税必须两章一起查
- 基础税率本身差距就很大：仿真首饰 7117.19.90 = 11%，塑料材质的 7117.90.75 = 免税，925 银 7113.11.50 = 5%
- 决定归类的是 HTS 归类总规则第 3(b) 条「本质特征（essential character）」——不是看谁重、也不是看谁贵
- CBP 2025 年裁定 H343827：塑料珐琅面积几乎盖满金属的胸针，仍按金属归到 7117.19.9000，11.1% + 25% 加征，申诉被驳回
- 进口人对归类负法律责任，交给货代不等于免责
TWO LAYERS OF DUTY 一、两套税叠在一起
一件首饰进美国要缴的税，是两层叠加：
1. 基础税率（MFN / Column 1 General）：由《美国协调关税税则》（HTSUS）第 71 章按商品本身确定，与来源国无关（对最惠国待遇国家）。 2. 301 加征（Section 301 additional duties）：针对中国来源货物，依 1974 年《贸易法》第 301 条加征，挂在 HTSUS 第 99 章第三分章的 9903.88 系列子目下。
很多卖家只查了第 71 章的税率，以为 11% 就是全部。实际上还要去第 99 章查一遍你的 8 位子目在不在加征清单里、挂哪一个 9903 号、加多少个点。这是查错税最常见的原因。
THE AUTHORITY 二、301 加征的法律依据
For purposes of carrying out the provisions of subsection (a) or (b) or section 2416(c) of this title, the Trade Representative is authorized to— … (B) impose duties or other import restrictions on the goods of, and, notwithstanding any other provision of law, fees or restrictions on the services of, such foreign country for such time as the Trade Representative determines appropriate;
为执行本条（a）款或（b）款、或本编第 2416(c) 条的规定，美国贸易代表有权——……（B）对该外国的货物加征关税或施加其他进口限制，并且不受任何其他法律规定的限制，对该国的服务收取费用或施加限制，期限由贸易代表认为适当而定。
请注意最后半句：期限由贸易代表认为适当而定。301 关税没有法定到期日，不需要国会续期，也不随政府换届自动失效。它自 2018 年起分四批落地，此后经过复审、部分调整与排除程序，至今仍在执行。
THE BASE RATES 三、饰品的基础税率长什么样
以下为《美国协调关税税则》第 71 章当期一般税率（Column 1 General），已按官方数据核对：
| HTS 子目 | 商品 | 一般税率 |
|---|---|---|
| 7113.11.10.00 | 银质绳链、扁链、缆链等连续长度链条 | 6.3% |
| 7113.11.20.00 | 银首饰，每打价值不超过 18 美元 | 13.5% |
| 7113.11.50.00 | 银首饰，其他 | 5% |
| 7113.19.21.00 | 金质绳链项链 | 5% |
| 7113.19.29 | 金质项链、颈链，其他 | 5.5% |
| 7113.19.50 | 其他贵金属首饰（含铂金、黄金其他类） | 5.5% |
| 7113.20.50.00 | 贱金属包贵金属（包金）首饰，其他 | 5.2% |
| 7116.10.25.00 | 养殖珍珠制品 | 5.5% |
| 7116.20.05.00 | 宝石制首饰，每件价值不超过 40 美元 | 3.3% |
| 7116.20.15.00 | 宝石制首饰，其他 | 6.5% |
| 7117.11.00.00 | 贱金属袖扣与领扣 | 8% |
| 7117.19.20.00 | 贱金属链条，每米价值超过 33 美分 | 11% |
| 7117.19.90.00 | 贱金属仿真首饰，其他（最常用的一档） | 11% |
| 7117.90.55.00 | 仿真首饰，每打价值不超过 20 美分，其他 | 7.2% |
| 7117.90.75.00 | 仿真首饰，塑料材质 | 免税 |
| 7117.90.90.00 | 仿真首饰，其他 | 11% |
几个值得记住的落差：
- 银首饰有一道价格分水岭。每打 18 美元以下的银首饰是 13.5%，以上是 5%。低客单的银饰批量，税率反而是高的那一档。
- 贵金属比仿真首饰税率低。7113 系列多在 5%–7%，7117 仿真首饰主档是 11%。凭直觉猜「便宜货税低」会猜反。
- 塑料仿真首饰免税，金属仿真首饰 11%。这一档差距最大，也正是下一节那个真实案例争的东西。
GRI 3(b) 四、决定归类的是「本质特征」
首饰几乎都是混合材质：金属托 + 树脂、合金链 + 玻璃钻、银托 + 宝石。同一件东西表面上可以归进两个税目，这时按 HTS 归类总规则（GRI）第 3 条判断。
3. When, by application of rule 2(b) or for any other reason, goods are, prima facie, classifiable under two or more headings, classification shall be effected as follows:
(a) The heading which provides the most specific description shall be preferred to headings providing a more general description. However, when two or more headings each refer to part only of the materials or substances contained in mixed or composite goods or to part only of the items in a set put up for retail sale, those headings are to be regarded as equally specific in relation to those goods, even if one of them gives a more complete or precise description of the goods.
(b) Mixtures, composite goods consisting of different materials or made up of different components, and goods put up in sets for retail sale, which cannot be classified by reference to 3(a), shall be classified as if they consisted of the material or component which gives them their essential character, insofar as this criterion is applicable.
(c) When goods cannot be classified by reference to 3(a) or 3(b), they shall be classified under the heading which occurs last in numerical order among those which equally merit consideration.
3. 当依规则 2(b) 或因任何其他原因，货物初步看来可归入两个或两个以上税目时，按下列规则归类：
（a）提供最具体描述的税目优先于提供较一般描述的税目。但当两个或两个以上税目各自只涉及混合或组合货物所含材料或物质的一部分、或只涉及零售成套货物中的一部分物品时，即使其中之一对货物的描述更完整、更精确，这些税目就该货物而言应视为同等具体。
（b）由不同材料构成、或由不同组件制成的混合物与组合货物，以及零售成套货物，凡不能按 3(a) 归类的，应按赋予其本质特征（essential character）的材料或组件归类，只要该标准可以适用。
（c）凡不能按 3(a) 或 3(b) 归类的货物，应归入同等考虑的各税目中排序最后的那个税目。
「本质特征」不是一个可以自己说了算的词。CBP 判断时会综合看：材料的性质、体积、数量、重量、价值，以及该材料在商品用途中所起的作用——最后一项往往是决定性的。
A REAL CASE 五、真实裁定：一枚胸针的 25%
CBP 裁定 H343827（2025 年 9 月 8 日） 是近年最值得跨境卖家逐字读的一份。
| 争议点 | 内容 |
|---|---|
| 商品 | 塑料珐琅 + 金属的迪士尼卡通胸针，中国原产 |
| 进口时归类 | 7117.19.9000（贱金属仿真首饰，其他） |
| 进口商主张 | 应归 7117.90.7500（塑料仿真首饰），因为彩色塑料几乎盖满金属表面、视觉冲击来自塑料 |
| 客观数据 | 金属占重量与价值的 75%，珐琅占 20%–24% |
| CBP 结论 | 维持 7117.19.9000。金属是不可或缺的组件，在胸针的结构中起最重要作用；塑料是加在其上的装饰 |
| 税负结果 | 一般税率 11.1%（2021–2022 年适用值）＋ 301 加征 25%（第 99 章第三分章美国注释 20(f)） |
| 申诉结果 | 驳回（DENY） |
两个子目之间的差距是：11.1% + 25% ＝ 36.1%，对 0%。同一批货、同一个商品，归类选错就是三十多个点的成本。
另一份可参考的是 N306029（2019 年 9 月 26 日）：钯铑镀层的 925 银宝石首饰，中国原产，归入 7113.19.5090，同时挂 9903.88.15 加征子目。它说明贵金属首饰同样在加征范围内，只是基础税率低。
PITFALLS 六、常见踩坑
- 后果
- 报出去的是 11%，实际清关按 11% + 加征结算，差额要补缴。若定价与广告出价是按低估的税率排的，整个链接的毛利模型都是错的，往往要到季度对账才发现。
- 规避
- 查税固定两步：① 在 HTS 第 71 章定 8 位（或 10 位）子目；② 到第 99 章第三分章查该子目对应的 9903.88 系列加征子目与税率。当期 HTS 在 hts.usitc.gov 可查，且按期更新——别拿一年前存的表用。
- 后果
- GRI 3(b) 判的是本质特征，重量与价值只是参考因素之一，用途中的作用往往更关键。H343827 里进口商的塑料主张就是败在这一点：塑料更显眼，但金属才是承载结构的那个组件。
- 规避
- 拿不准的品类，用 CBP 的裁定检索（rulings.cbp.gov）搜同类商品的在先裁定；金额大、长期出货的 SKU 值得直接申请一份属于自己的预归类裁定（ruling request），拿到白纸黑字后再稳定使用。
- 后果
- 法律上对申报准确性负责的是进口人（Importer of Record），不是报关行。报关行按你给的信息申报，归类错了、货值错了，补税、罚款、后续查验升级都落在进口人头上。
- 规避
- 归类口径由你自己确定并留存依据（材质构成表、单价档位、结构照片），报关行复核；双方对同一个 SKU 用同一个归类，不要每批换人换口径。
- 后果
- 第 71 章有多个子目按价格分档——银首饰「每打是否超过 18 美元」、宝石首饰「每件是否超过 40 美元」、贱金属链条「每米是否超过 33 美分」、仿真首饰「每打是否超过 20 美分」。换了成本档位、换了包装规格（每打件数变了），落到的子目可能就变了。
- 规避
- 把「价格分档」写进 SKU 的归类档案里。改成本、改包装规格、改配货方式时，把归类拿出来重核一次。
MAKE IT A PROCESS 七、怎么把这件事做成流程
- 每个 SKU 建一张归类卡：HTS 10 位号、依据（材质构成 / 价格档位 / 用途）、对应的 9903 加征号、当期税率、核对日期
- 选品阶段就查税，不要等到备货完了才查。11% 和 0% 的差距足以决定一个链接做不做得起来
- 保留归类依据的证据：BOM、材质检测报告、结构照片。CBP 事后审核时看的是证据，不是说法
- 大单量 SKU 申请预归类裁定，把不确定性一次性消掉
- 每年核一次 HTS。税则按期更新，加征清单也会调整；旧表继续用就是持续报错
- 把税写进成本表，而不是当成清关时才出现的一笔杂费
FAQ 八、常见问题
最高法院判关税违法之后，301 关税还要交吗？
要。该判决针对的是依 IEEPA 加征的关税，已由行政令 14389 终止；301 关税的依据是 19 U.S.C. § 2411，不在该案射程内，继续执行。同样地，800 美元小额免税的暂停也不受该判决影响。三件事的法律依据不同，不要合起来判断。
我在中国做好半成品，到美国仓组装，能不能降低关税？
一般不能。关税在货物进关时按当时的形态与原产国确定。半成品进关时按半成品归类，可能落到不同税目（比如链条按 7117.19.20、配件按零件税目），税率有高有低，但不会因为「后面还要在美国加工」而免税。美国仓做的贴标、分装、质检属于流通环节处理，不产生实质性改变，也不改变原产国。若确有实质性加工需求，那是保税区（FTZ）或 9802 条款的适用问题，属于专业方案，应由报关行与律师按具体工艺评估。
「排除（exclusion）」还能申请吗？
301 条款设有排除程序，历史上分批开放、分批延期，覆盖范围随时间变化。能不能申请、当期有哪些排除仍然有效，必须查 USTR 当期公告，不能按前几年的印象判断。饰品类目历史上获得排除的比例不高。
报关时税号写错了，事后能改吗？
可以，但要走正规途径。清关后 300 天内可通过事后修正（PSC）更正；已清算（liquidated）的可在 180 天内提起行政申诉（protest，19 U.S.C. § 1514）。H343827 就是一份 protest 的结果——只不过被驳回了。主动更正比被查出来处理起来轻得多，也能避免被贴上重点查验标签。
每次都按最低那个税目报，风险有多大？
这不是「优化」，是虚假申报。CBP 有事后审核（post-entry audit）与统计比对能力，同类商品长期报在异常子目上会被识别。后果包括补税、按 19 U.S.C. § 1592 处以民事罚款、货物扣留，以及后续每批都被重点查验——最后一项对时效的破坏往往比罚款更致命。合法的降本手段是把归类做对、把价格分档用足，不是往低了报。